烟草企业财务内控问题的解决措施

陈倩

摘 要：随着市场经济的明显提升，烟草行业也迎来了新的改革，同时也对烟草行业有了更加严格的管理要求。最近几年来，我国政府部门对烟草行业的管控十分重视，烟草行业面临着严峻的考验，烟草企业对于提高经济效益的有效办法进行了深入探讨与研究。在这样的形势下，本文从内部控制的主要内容出发，阐述了烟草企业加强内部控制的重要意义，结合实际情况对烟草企业财务内控问题进行了分析，并提出了加强烟草企业内部控制的有效办法。

关键词：烟草企业;财务内控问题;解决措施

烟草行业属于我国国有独资经营行业，随着近年来“卷烟上水平”总体规划的深入实施，烟草行业整体发展取得了一定的成绩，但仍旧面临着许多考验，比如控烟、构建完善的管理体制等。随着烟草行业进入新的改革发展阶段，迎来了许多待解决的新问题，一些烟草企业并不重视财务内控工作，在企业运行中存在不规范的行为，甚至出现违规行为。烟草企业内部控制体系还存在诸多问题，比如内部控制执行力度不足、管理制度有待完善等，严重影响了烟草企业可持续发展。面对烟草行业发展新形势下的问题，烟草企业应对财务内控问题深入研究与优化，为企业可持续发展提供重要保障。

一、内部控制概述

内部控制是实现企业经营战略目标的重要方法。为了提高企业整体管理水平和经营效率，烟草企业通过内部控制来实现企业内部资源整合，构建完善的企业管理体系，从而实现企业发展目标。内部控制主要包含了企业内部内控环境、信息沟通、内控控制活动的执行、风险评估等各个方面，对企业经营全过程进行风险防范、控制与监督工作。企业在进行内部控制之前应制定完善的内部控制制度来防范企业经营过程中面临的风险，并组织相关部门来沟通与协调各部门之间的工作，确保企业经营战略目标的实现。各个部门在内部控制下要明确自身岗位职责，将内部控制落实到位，各部门之间也应充分发挥相互制约相互监督的作用，确保企业经营过程中的资产安全，定期开展资产盘点工作，避免发生违规行为。企业还要做好内部控制的监督工作，通过健全的内部控制监督机制对烟草企业经营活动进行监督，及时做好各类经营活动的预判工作，并将经营活动中的相关信息数据进行收集归纳与总结，帮助企业更好实现经营发展目标，有效提高企业经济效益和社会效益。

二、烟草企业构建内部控制体系的重要意义

（一）增强企业竞争实力

随着我国社会经济的繁荣发展，烟草行业规模越来越大，在市场的竞争也愈加激烈，利用内部控制举措能帮助企业充分发挥自身优势，建立健全管理模式，从而提高企业经济效益。为了实现烟草企业经济效益最大化，应充分发挥内部控制的积极作用，从管理控制与会计控制两个方面入手，加强对企业内部经营活动的控制工作，优化企业内部资源配置，控制经营成本，提高企业在市场上的竞争实力。

（二）适应外部环境的发展

我国烟草行业经过多年发展，逐渐在国民经济建设中占据了重要位置，在市场经济发展中有了重要突破，烟草企业已经逐渐成为我国国有企业中的领头羊。烟草企业未来的发展方向与资产保值增值方法是当前企业面临的重要问题，内控制度是企业现代化管理模式的重要内容，也是满足时代发展需求的重要举措。完善的内控制度有助于企业应对外部环境的变化，帮助企业实现经济效益最大化。

（三）現代化企业管理的需要

目前，很多烟草公司为了将传统管理模式转化为现代化管理方法，引进了质量管理体系、环境管理体系、安全管理体系等，这些管理体系都存在一些风险，内部控制是确保企业正常运营的重要保障。

三、烟草企业财务内控存在的问题

（一）内部控制环境稍显薄弱

为了确保内部控制制度顺利实施，企业应营造良好的内部控制环境，这就要求烟草企业加强内控意识的培养、注重组织架构与企业文化等各个方面，构建内部控制基本框架。我国烟草企业最近几年来进行了大力改革，包括工商分离、联合重组企业结构、人力资源改革、提高卷烟制作水平等内容，为企业内部控制的落实打下了良好的基础。但烟草企业内部控制环境依然薄弱，企业内部内控意识有待增强，内部工作人员参与内控工作的积极性还有待提高，企业激励制度与人才管理方法之间的关系并不密切，并且企业内部岗位职责并没有明确的划分，导致内控制度落实不到位。

（二）风险评估工作有待加强

在企业经营过程中，难免会受到各种因素的影响，面临一些内外部风险。为了有效控制与防范经营风险，企业可以构建完善的内控风险评估体系，用以识别风险、评估风险等，并及时制定有针对性的解决策略来降低风险给企业带来的影响。很多烟草企业制定了相关的内控制度来管控企业架构与业务经营等，但这些内控制度相对零散，并未构成体系，企业风险评估工作还有待加强。当前企业风险评估的主动性不高，通常用以应付相关审计检查、巡视整改等工作，且风险评估体系并未经过统筹安排，各个部门负责相应的风险评估，欠缺统一权威的规划与指导，导致企业很难形成全面的内控体系。

（三）内控管理相关机制不完善

目前，一些烟草公司虽然制定了内部控制制度，但内部控制体系还存在诸多问题。有些烟草公司的内部控制机制并未充分结合企业实际情况来编制，并且一些工作人员在执行内控制度时并未严格遵守相关规定与制度，导致内部控制活动流于表面，并未真正发挥其积极作用。一些烟草公司制定的内控制度与烟草行业相关要求并不相符，一些烟草企业的工作人员并不能根据内控制度来处理相关问题，导致问题扩大，严重影响了企业的发展。还有一些烟草公司并未实施内控机制，导致企业经营管理水平不佳。此外，部分烟草企业深受传统计划经济的影响，企业内部欠缺规范的绩效制度和考核制度来保障内控制度的真正落实，各部门的考核指标不够科学合理。部分考核指标的内容与目前企业工作内容之间存在较大差异，这就导致企业的考核流于形式，并不能将各个工作环节通过考核来体现。也有些企业的工作人员在考核过程中虚报信息，导致考核真实性不足，考核的结果并不能反映出员工的工作效果。

（四）信息沟通不够及时

及时的信息沟通是保障企业内部控制制度真正落实的重要举措。在新时代背景下，烟草行业已经构建了基本的信息平台，但其信息沟通的及时性、准确性仍需进一步提升。一些烟草企业借助内部办公系统来进行文件精神的发布，但在内容会审工作方面仍然采用的是传统会议模式，传统的信息沟通方式影响了信息沟通的准确性与工作效率。一些烟草企业在信息的传递渠道较窄，导致内部控制活动执行力度不足，不能很好实现内部控制目标。与此同时，一些企业内部信息平台更新不及时，导致并不能及时收到外部信息，影响了企业工作质量与效率。

（五）审计监督职能作用不强

烟草企业内部控制的落实离不开内部审计监督工作，内部审计监督职能的发挥也在一定程度上保障了企业经营管理的合规合法性。随着我国烟草企业审计委派制的全面实施，行业上级审计以及行业分支机构审计严格根据相关的法律法规对烟草企业进行审计监督管理工作，为企业内部审计的独立性和权威性提供了重要保障，但内部控制制度的深入落实仍需对监督审计工作进行优化与完善。从整体上分析，烟草企业内部审计还存在以下问题：第一，企业各层级关系与人情文化会影响到內部审计工作的开展，审计监督作用不强;第二，烟草企业内部审计工作只是在审计会计核算内容，并未对内部控制的实施进行综合评价，不能将内部控制中出现的问题进行及时反馈，从而导致内部控制达不到预期效果;第三，审计工作人员的专业技能和职业素养仍需进一步提升，影响了审计监督职能的发挥。

（六）企业会计人员综合素质有待提高

在烟草企业内部控制执行过程中，内控会计人员的综合素质发挥着重要作用。部分烟草企业的会计人员存在敷衍和携带情绪的显现，甚至出现徇私舞弊，这就对烟草企业的经济效益带来了严重影响。烟草企业的内控会计人员必须要准确分析与判断自己在工作中出现的问题，这是会计人员必须具备的专业素养，只有这样才能让内控会计工作符合内部控制的相关要求，也为内部控制制度的落实提供有利条件。烟草企业内控会计人员的职业道德、专业水平和企业内部控制的效果有着直接联系，但从实际情况分析，烟草企业内控会计人员的综合素质还有待提高。

四、烟草企业内控问题的解决对策

（一）增强企业内部内控意识

内部控制工作贯穿了企业经营全过程，涉及到企业经营管理的各个方面，因此，内部控制需要企业管理人员的认可与支持，也需要企业员工参与到其中，才能真正落实内部控制相关措施。为了更好地执行内部控制制度，烟草企业应加强企业内部内控意识的培养，让企业管理人员能真正认识到内部控制的积极作用，优化企业管理结构，构建良好的监督体系，为企业投资决策的科学合理性提供重要保障。企业也要对企业员工进行内控意识的培养工作，加大内部控制宣传力度，制定合理的激励奖惩制度来促进内部控制制度的深入落实，激发员工参与内部控制活动的积极性，在企业内部营造良好的内控环境。

（二）构建完善的风险评估体系

面对当前激烈的市场竞争，烟草企业应构建完善的风险管理体系，针对当前企业经营活动做好相关的风险评估工作，及时预警与防范经营风险。完善的风险管理体系能让企业工作人员加强对风险防控工作的重视，让员工能共同寻找企业经营活动中面临的潜在风险，让企业风险能处于可控范围内容。每个企业员工都能是风险防控的主体，为企业经营决策提供重要信息。烟草企业的重大经营决策都由相关管理人员共同决定，通过董事会来表决，构建内控监督机制，并设置相关的管理流程。企业在风险管理工作中，可以招聘专业的风控人才来完成风险防控工作，构建完善的风险分析、风险评估与风险应对体系，通过分析产生风险的原因，及时制定行之有效的风险防控措施，确保风险控制工作的有效实施，提高员工风险防范意识，才能将风险及时消除，形成高效的风险管理体系。

（三）制定科学合理的内控制度与考核制度

科学合理的内控制度有助于企业规范管理工作，更好的接受相关部门与市场的监督管理。因此，烟草企业应结合企业的实际情况与相关部门对烟草行业的相关规定来制定科学合理的内控制度，为内部控制活动顺利开展提供重要保障，真实反映企业的经营情况与财务情况。除此之外，企业在执行内部控制制度时，应遵循效益第一的原则，实施内部控制的成本应小于内部控制带来的综合效益，否则整个控制活动的效益性不高。与此同时，企业还应加强内控制度的执行力度，相关管理人员应重点分析内部控制的成本效益，结合内部控制的实施情况来制定有效的管理规范，并将其作为衡量烟草企业内部控制实际效果的重要因素。企业还应实施内控考核制度，帮助企业检查内控落实状况，也有助于企业了解内部控制工作的相关情况。烟草企业的管理人员应加强对企业工作人员内控执行的监督考核工作，让内控考核与企业的整体经营计划联系起来，并将考核工作纳入到企业战略层面中。烟草企业应制定完善的内控考核制度，让考核机制更加科学合理。烟草企业应对各部门制定日常考核指标以及管理考核指标，构建更加规范全面的内控执行制度，确保内控制度的有效发挥。企业可以建立一个规范的管理体系来考核内控制度的执行情况，有专人监督内控的执行人员，只有这样才能保证内部控制真正落到实处。企业可以将工作人员的内控执行考核结果与薪资、奖金等联系起来，也可以将工作人员的晋升与内控执行结果联系起来，调动企业员工的工作热情和积极性。针对认真负责开展内部控制工作的员工，可以给予一定的奖励，针对内控执行效果不佳的工作人员，可以给予一定的惩罚，营造良好的内部控制环境。

（四）优化内部控制信息沟通平台

烟草企业可以利用现代化技术，构建高效自动化办公系统，加强内部控制信息沟通。企业可以在信息化电子设备的基础上建立信息沟通平台，将企业信息进行收集、处理、总结并传递，促进企业内部信息数据高效准确的传递，增加企业管理人员与员工之间的沟通方法，促进企业内部控制活动执行效率的提高，自动化办公系统还能很好地预防由于信息不对称导致的决策失误、内控制度执行力度不强等问题。在大数据时代背景下，企业还应加强各个平台数据之间的联系与协调工作，借助现代化信息技术，将大量的数据信息进行深入分析，深度挖掘其中对企业经营有利用价值的信息内容，有效整合数据资源。烟草企业还应加强对相关专业人才的培养，有效提高企业数据分析工作效率，为企业管理人员的经营策划工作提供重要的数据支持，促进企业运行管理工作顺利开展。

（五）構建全面的审计监督机制

烟草企业应根据企业实际情况设置独立的审计委员会，并为审计活动的顺利开展制定完善的内部审计监督制度，审计人员也必须是专职、独立的，不能同时担任财务、销售等工作，才能保证内部审计的科学合理性。审计委员会主要负责审查重大财务收支活动的相关事项，比如对经济活动的规范性、经济效益性的审查，管理层可以将此作为决策依据。企业不仅要监督审查内部财务收支情况，还要审计企业对外投资，审计固定资产项目预算与结算，在审计之后还应编制审计报告，将整个过程中发现的问题进行及时披露和揭示，针对工作职责履行不到位、操作流程不规范等问题，应督促相关部门及时改正。企业应重视内部审计监督工作，为企业内部经营活动的规范性提供重要保障。

（六）提高企业会计人员的综合素质

烟草企业要想实现长远战略发展目标，优化与完善内部控制，必须要加强会计工作团队建设，加强对会计工作人员综合素质的培养。烟草企业会计人员不仅要具备专业的会计知识，还应有较强的职业素养和道德品质，才能在会计内控中及时发现问题解决问题，将会计工作的职能充分发挥出来。企业可以从内控会计人员的思想层面出发，提高会计人员的思想道德品质和法治意识，加强会计人员敬业精神和责任意识的培养，让会计工作人员在工作中坚持底线与原则，对自己的工作认真负责，避免发生违法乱纪行为。企业还应组织内控会计人员开展业务培训工作，提高会计人员的专业水平，才能在进行会计业务处理时更加专业，提高工作效率。烟草企业内控会计人员应熟练掌握专业知识和技能，确保会计信息的真实性、可靠性，促进内部控制工作顺利开展。企业还应多多鼓励会计人员参与职称考试，不断提高会计人员的业务水平。企业在进行人员招聘时，还应重点考核面试人的综合素质，尤其是重要的会计岗位和管理岗位人才招聘，必须要提高要求，增强企业员工综合素质，提高企业内部控制执行效果。

五、总结

为了促进烟草企业在市场经济中的良性发展，加强内部控制管理水平至关重要，尤其是在当前烟草行业发展形势紧张的情况下，更加需要利用内部控制来加强企业内部管理工作，明确企业发展方向和发展战略目标。因此，烟草企业相关管理人员必须要在当前情况下制定科学合理的内控制度，提高企业管理水平，促进企业稳定健康发展。

参考文献：

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[3]朱子丰.对我国烟草商业企业内部控制制度建设的分析和建议[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2019（12）：61-62.

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