论如何做好电力企业内控建设

陈红

摘 要：新时期下，现代企业体系下，财务工作对于企业的发展愈发的重要。可以说，一个正常的企业生产经营活动是无法绕开财务活动而独自展开的。与此同时，随着国家税收征管系统的不断完善与发展，企业需要通过做好财务工作来规避财务风险。鉴于此，企业应该不断的提升财务内控建设工作水平，使得企业处于一种健康的工作环境运营。电力企业作为我国重要的能源企业，为我国的经济发展贡献着重要力量。然而，电力企业因其国有企业身份，使其在内部控制建设方面存在着相应的问题，导致内部控制管理出现漏洞，严重的将会因此而衍生腐败并造成国有资产的流失。本文将从企业内控建设的概述入手、阐述电力企业实施内部控制建设的价值分析、进而揭示电力企业内控建设的现状、并提出优化电力企业内控建设的策略。

关键词：电力企业;内控建设;问题;策略

社会主义市场经济环境下，任何行业、任何企业最终都应以平等身份参与市场竞争。近些年来，我国对于国有企业实施的大刀阔斧般的改革就可以清晰的感觉得到。电力企业目前虽然为国内垄断性质的国有企业，但是可以想见，不远的将来国有电力企业将与其他所有制企业一样，站在同一条“起跑线”上，参与市场竞争。对于电力企业来说，如何提升自身的内控建设，并以此来有效的化解各类经营风险、财务风险、确保国有资产的保值与增值、防范财务舞弊的发生将起到重要作用。

一、企业内控建设的概述

企业内控建设又可被称其为财务内控工作，是通过财务会计所关联的政策及运用相关措施，对于确保企业资金的安全、保障各类资产安全、保证企业财务信息的真实、完整将起到一定的积极作用。可以说，内控建设工作是企业日常生产经营管理、财务管理中最为重要的组成部分。对于企业内控建设来说，应该遵循以下几个原则，即合法性、整体性、针对性、一贯性、适用性原则。

（一）合法性

是指企业的一切行为规范应以遵从于国家法律为主，企业所开展的内控建设工作，应该在遵从于国家法律的基础之上，结合自身的生产经营特点，制定适合于企业发展的内部控制制度。

（二）整体性

是指将财务与会计有效结合的同时，内控建设要重视企业短期目标的基础之上，还要结合自身的长远规划，做到远近结合。

（三）针对性

所谓针对性是指，由于各个企业所处于的经营环境及自身的生产经营特点不同，其内控建设当然也存在着差异。对于电力企业来说，内控建设过程中应该结合其运营特点，有针对性地提出相应的内控方案，制定出行之有效的内控措施，避免财务管理混乱。

（四）一贯性

一贯性原则，是在电力企业实施内控建设过程中，所有工作的开展都要有连续性及一致性，不可随意改动调整，以确保内控工作的严肃性。

（五）适应性

无论是对企业内部的各个部门，还是对企业外部的市场竞争，都应具有较强的操作性，适用于所有管理体制。

二、电力企业实施内部控制建设价值分析

电力企业作为我国重要的能源支柱型行业，为我国的国民经济发展、新能源领域的开拓、社会主义特色市场经济的做出了很多贡献。新时期下，电力企业应该进一步提升其内部控制水平，为企业的健康发展、国有企业改革的不断深入贡献其力量。对于电力企业而言完善内部控制体系建设，有利于提升其发展水平、有利于电力企业实现发展目标、有利于完善其发展模式。

首先，内控体系建立有利于提升电力企业发展水平。随着我国社会主义市场经济的不断发展与完善，以及信息化时代的到来，使得国际、国内经济活動呈现出市场化、信息化等特征，随着电力企业现代化管理水平的日益提升，使其由传统发展模式向现代企业发展模式转变。新时期下，电力企业主要面临的上下游市场的波动及国家相关产业政策的调整，使其在社会主义市场经济大环境下，其发展受到了不同程度的影响。从未来国有企业改革的趋势看出，电力企业自身的优越感将不断下降，这就要求其在新时期下不断的成熟发展，要注重自身的内部控制建设与管理，通过规范日常生产经营管理方式方法、提升内部监督手段等方式，从而确保其在参与市场过程，竞争过程中占有一定的主动。

其次，内控体系建立有利于实现发展目标。电力企业作为国有企业，理应担当起助力社会主义经济健康发展、确保国家能源安全的重任。为了更好地保证电力企业的持续、健康、稳定地发展，要通过加强内部控制工作、提升内部控制工作水平、完善内部控制管理体系等方面着手，以通过内部控制来达到企业经营发展目标实现的目的。

最后，能够完善电力企业的发展模式。国有企业改革已是大势所趋，电力企业作为我国重要的国有企业，必将成为国企改革的排头兵。现代企业管理体系下，要求电力企业应转变旧有管理理念，建设并完善内部控制体系是加速现代企业制度建设的重要手段。内部控制体系的建立可以实现电力企业财务信息的真实可靠、确保电力企业国有资产的保值与增值、有效防范电力企业财务舞弊问题的出现、实现党中央、国务院对于电力企业反腐倡廉的整体工作要求，并最终确保电力企业的经济效益不断提升，完善电力企业的发展模式。

三、电力企业内部控制建设现状

许多电力企业开始注重内控建设的考虑，并逐步在日常管理中予以实施。对于电力企业来说，通过内控建设的加强，有利于进一步的提升其经济效益，并确保国有资产的保值、增值。然而，一些电力企业在内控建设过程中存在着相应的问题，具体表现在如下几方面;对于内控建设的重视程度不够、相关人员的综合业务素质亟待提升、监督机制有待加强及内控手段较为单一等方面。只有对电力企业内控建设中的现状及存在的问题进行应有的剖析，才能为进一步的优化电力企业内控建设提出相应的解决策略奠定基础。

（一）对于内控建设重视程度不够

对于电力企业来说，就目前的电力企业财务内控建设中所存在的问题来看，企业管理层缺乏重视程度是诱因之一。销售及生产是创造经济效益的重要来源，而内部控制工作因其见效慢、难以以短期内创造价值，使得一些企业的管理层乃至于少数领导对于内控建设工作缺乏足够的重视及耐心。相关领导及人员，对于内控建设工作的认识不很清晰，认为其缺乏指导意义，只是在企业内部进行制度约束。

（二）相关人员的综合业务素质亟待提升

内控建设的实施，不仅需要企业管理层的重视，还要有相关的法律、法规作为支撑，以确保电力企业沿着正确的道路实施。然而，内控制度建立与完善以后，还有一个重要因素需要考虑，即相关人员的执行问题。任何一个优秀的机制与制度，缺乏了专业人员的参与也将难以达到应有的效果。目前来看，许多电力企业都缺乏财务专业人才。具体体现在，财务人员缺乏较高的业务技能，对于企业的财务状况、经营情况、现金流情况无法进行准确分析，从而导致作为报表使用者的管理层，无法及时、准确的了解与掌握企业的规模及所有者权益的变化。也无法了解企业的盈利状况及现金流情况，从而使得财务报告失去了在企业生产经营中的应有作用。

（三）监督机制有待加强

随着电力体系内部改革的不断深入，基层供电企业人力、物力、财力管理基本上归口到地市级或省级单位管理。电力企业为了加强监督机制的设立，将内审部门设立在地市级电力单位。实践证明，由于地市级单位管理的基层单位多了、业务也在不断增加，有时使得内部审计工作难以覆盖整个电力企业。同时，内审部门与财务部门处于平级地位，内审部门在没有获得相应授权的情况下，无法检查与监督企业的财务工作，导致企业内部控制工作存在问题，甚至于出现违规问题。另外，有些基层电力企业虽然开始重视内部监督、內部审计工作，但是由于受人员编制限制，内部审计工作暂时由其他岗位人员兼任，基本上难以体现应有的审计独立性原则。上述问题的存在，使得内部控制无法得以有效实施，导致电力企业内部控制建设严肃性弱化。

（四）内控手段较为单一

电力企业因其国企特性，在实施内控措施过程中，显得内控手段过于单一。主要体现在，企业的成本费用支出基本上都由企业负责人最终审批，财务见单位负责人签批后便开始执行。这样一来一方面，企业负责人未必对每一项业务都十分了解，其签字过程形式重于实质，同时由于单位负责人权力过多，易于产生腐败问题;另一方面，由于财务监督包括事前、事中、事后三个阶段的监督，虽然目前许多电力企业开始将事后监督向事中控制乃至于事前预测转变，但是因为力度不够、人员缺乏这方面相对较为薄弱。对于经济业务的事中缺乏控制、事前缺少预测，显得内控手段相对较为单一。

四、优化电力企业内控建设策略

综合前述可以看出，电力企业在实施内控建设过程中存在的问题还是较为清晰的，涵盖了重视程度不够、相关专业人员的综合业务素质不高、监督机制不健全、内部控制手段单一的问题。鉴于此，对于电力企业内控来说，对其优化应该从完善电力企业法人治理结构、制定适合的内控制度、提升相关人员的素质、建立监督机制及引入信息化技术等方面入手，从而全面提升电力企业内控建设水平。

（一）完善电力企业法人治理结构

公司法要求企业应该根据法律规定，设立董事会、总经理、监事会，并且高层管理者要各司其职，形成权力的有效制约，不至于因为某一高层管理者权力过大，而导致企业内部控制无法达到预期效果。电力企业作为我国重要的国有企业，其任何一项重大决策如果出现失误，都将会给国家带来较大的损失。对于电力企业来讲，完善其内部法人治理结构，避免经营管理层权力过大，是优化其内部控制建设的重要途径之一。实际操作过程中，电力企业增强其管理层决策能力的同时，还要增强公司管理层科学决策的水平，从而有效降低因决策失误所带来的各类经营风险及财务风险。完善的法人治理结构，能够加强公司内控团队的培养，并不断的提升公司内部全体员工的风险控制意识，促进内部控制在企业内部管理中发挥作用。最后，电力企业内控过程中要加强人力资源的管理，通过提升员工的素质，为改善企业的内部环境而提供人力资源基础。

（二）制定与企业发展相适合的内控制度

“工欲善其事，必先利其器”，制定与企业发展相适合的制度是电力企业提升内控水平主要途径。对于电力企业来说，内部控制制度的建立，应在结合自身运营特点的基础之上，以实现风险控制为目标，对于企业内控环境、内部控制方式、信息沟通、内部监督等方面进行相应的规定。通过内部控制制度的完善，确保企业会计信息客观、真实，并达到有效规避企业的风险控制的目的。并且，内部控制制度的制定与实施，可以保证电力企业合法经营的前提下实现国有资产保值与增值，以促进企业健康发展。

（三）完善电力企业内部控制体系

电力企业完善其内部控制体系是提升内控水平与质量的关键举措。首先，电力企业管理者要加强内部控制的重视程度，从而确保内部控制环境符合要求。内部控制环境是内部控制活动五要素之一，也是确保内部控制质量的关键因素。随着我国经济的不断发展与变化、企业内部管理日益规范，电力企业制定内部控制制度时，要提升企业内部职工的内部控制自觉性，加强对本单位会计人员的指导，并有意识的借鉴其他兄弟单位的先进方法，掌握先进的内控理念，确保内部控制落实。其次，内部控制应该加强关键环节控制。俗话说“打蛇打七寸”，归结到内部控制上来说，应该抓住几个重要的风险点进行。其中包括资金管控、成本支出管理、对于各个环节操作者权利控控制、形成完善的内部控制管理体系等。最后，电力企业完善其内部控制体系以后，还要规范具体内部控制工作内容及相关业务流程，并且要细化内部控制管理机制，确保内部控制工作开展有根有据。

（四）提升相关人员的综合业务素质

财务人员在内控建设过程中起到了至关重要的作用，财务人员的综合业务素质决定了企业内控水平的高低。电力企业应该重视财务人员综合业务能力的提升，首先，提升现有财务人员的业务能力，定期加强财务人员的业务培训。具体来说，企业可以定期聘请注册会计师、相关专业人员等到单位开展内控方面培训，使得现有人员能力提升。其次，企业也可以开展人才引进计划，选聘高素质财务业务人员加入企业当中，以充实财务力量。最后，要注重财务人员、内部控制参与者业财融合能力的提升。电力企业所涵盖的业务面较广，其中包括自动化技术、电厂及电力系统、输变电工程、基建、电网监控等，这就要求相关的财务及内部控制人员开展内控工作过程中，应该对于所处于的单位的业务有所了解及掌握，将业务与财务有效融合，从而使得内部控制的开展有的放矢。

（五）建立健全财务内控建设的监督机制

監督机制是内控建设的核心，也是确保内控建设的关键所在。对于电力企业来说，建立健全财务内控建设监督机制，应该从提升内部审计独立性入手。一方面，要建立、健全电力企业的内部审计机构，在确保其审计独立性原则的基础之一，明确其内部审计机构的职能，并加强内部审计人员选拔、培训等工作，为电力企业内部控制的有效实施奠定基础;另一方面，电力企业仅设立内部审计机构还是远远不够的，其应该进一步建立、健全其内部审计监督体系，在安排专业人员开展审计工作的同时、重视内部审计人员的工作及业务能力。

目前地市级电力企业中，已开始设立独立内部审计部门，并开始执行内审业务。然而，由于目前内部审计人员较少，若遇到工作任务较重的前提下，有可能完不成内审任务。便在各部门抽调相关人员参与内审，这样一来有可能影响内审独立性原则。因此，建议可以采取审计外包方面，将内审工作交予更为专业的注册会计师进行，这样既能够有效的节约人力成本，又能够保证内部审计的质量。

（六）引入信息化技术，提升内部控制手段水平

信息化技术以其准确、客观、高效、人为因素参与低等特点，受到许多企业管理层的青睐。电力企业若想提升内部控制手段及质量，引入信息化技术成为其必然的选择。就目标情况来看，针对电力企业内部控制手段水平不高的问题，电力企业可以引入信息化技术来提升内部控制手段。具体来说，企业对于各项成本费用的支出，采取信息化管理的手段进行。企业加强人为系统控制与监督，从根源控制财务数据的缺失与丢失，更能从根本上杜绝财务工作过程中的舞弊现象，为公司挽回损失。信息化技术的引入，一方面可以提升企业的管理效率，另一方面可以加强企业内控建设水平，可以说对于电力企业来说是百利而无一害的。

五、总结

电力商品在未来的社会发展过程中将起到重要作用，政府为了提升能源领域的发展水平，也在不断的对于电力企业实施应有的改革。针对电力企业目前内控建设较为薄弱的问题，可以通过完善法人治理结构、制度建设、人员业务水平提升、建立健全财务监督机制及引入信息化技术等方面入手进行。总之，电力企业提升内部控制建设水平，将对于我国整体电力行业的发展起到一定的积极促进作用。

参考文献：

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